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Depuis le 11 avril 2025, la période de déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu est ouverte. Pour de nombreux contribuables, cette formalité reste complexe, notamment lorsqu’il s’agit de déclarer certaines primes. Parmi elles, la prime de partage de la valeur (PPV), autrefois désignée comme la « prime Macron », fait cette année l’objet d’une obligation de déclaration spécifique. En effet, la case 1AD devient incontournable pour ceux ayant perçu cette prime, sous certaines conditions. Pour éviter de payer un impôt injustifié, voici la case qu’il est obligé de remplir dans votre déclaration.
La prime Macron : évolution depuis sa création
Lancée en 2019 par Emmanuel Macron à la suite des mouvements sociaux des gilets jaunes, la prime exceptionnelle de pouvoir d’achat (PEPA), désormais appelée prime de partage de la valeur (PPV), permet aux employeurs de verser une gratification sans charges sociales.
Son objectif est de soutenir le pouvoir d’achat sans impacter la trésorerie des entreprises. Le versement de cette prime est facultatif, et son montant peut atteindre 6 000 euros. Il n’existe pas de condition de salaire pour en bénéficier.
Cependant, depuis janvier 2024, le régime fiscal de cette prime a changé. Avant cette date, la PPV était intégralement exonérée d’impôt.
Désormais, elle est imposable, sauf pour les salariés respectant certains critères :
- L’entreprise compte moins de 50 salariés
- La rémunération du salarié est inférieure à 3 fois le SMIC sur les 12 mois précédant la prime
- Le montant de la prime n’excède pas 3 000 euros, ou 6 000 euros si un accord d’intéressement est en place
Depuis le 1er juillet 2024, la prime peut également être placée sur un plan d’épargne salariale (PEE) ou un plan d’épargne retraite collectif (Perco ou Percol), ce qui la rend exonérée d’impôt sur le revenu.
Les sommes ainsi placées sont bloquées pour cinq ans (PEE) ou jusqu’à la retraite (Perco/Percol), sauf cas de déblocage anticipé.
Il est important de ne pas oublier la case 1AD qui peut couter cher au contribuable puisqu’elle est imposable dans certains cas.
Fiscalisation de la prime en 2025 : ce qui change
À partir de 2024, la prime de partage de la valeur n’est plus systématiquement exonérée d’impôt sur le revenu.
Seuls les salariés remplissant les critères d’exonération mentionnés bénéficient de cette dispense. Pour les autres, la prime est imposable et doit être intégrée dans la déclaration annuelle.
En cas d’éligibilité à l’exonération, la prime doit être mentionnée dans la case 1AD. Si la prime est imposable, elle figure dans les cases habituelles des salaires (1AJ à 1DJ).
Le plus souvent, l’administration fiscale pré-remplit ces cases, mais des erreurs peuvent subsister. Si la prime est inscrite dans une case imposable alors qu’elle est exonérée, il est possible de la déplacer manuellement.
Tableau récapitulatif : régime fiscal de la prime de partage de la valeur (PPV)
| Critère de l’entreprise | Nombre de salariés | Rémunération annuelle | Montant de la prime | Imposable ou exonéré ? |
|---|---|---|---|---|
| Moins de 50 salariés | < 50 | < 3 fois le SMIC | Jusqu’à 3 000 € | Exonéré |
| Moins de 50 salariés | < 50 | < 3 fois le SMIC | Jusqu’à 6 000 € (accord) | Exonéré |
| Plus de 50 salariés | > 50 | – | Tout montant | Imposable |
| Placement sur PEE/Perco | – | – | Tout montant | Exonéré (si somme bloquée) |
Bien déclarer la prime pour éviter les erreurs
Pour ne pas être taxé à tort, il est indispensable de vérifier la bonne déclaration de la prime. Si vous travaillez dans une entreprise de plus de 50 salariés ou si votre rémunération dépasse trois fois le SMIC, la prime est imposable et doit être déclarée dans les cases 1AJ à 1DJ.
Si vous remplissez les conditions d’exonération, veillez à ce que la prime figure dans la case 1AD. Une erreur de pré-remplissage est toujours possible, et il est alors nécessaire de corriger manuellement la déclaration pour éviter une imposition indue.
En revanche, si la prime a été placée sur un PEE ou un Perco, elle est directement exonérée d’impôt et n’apparaît pas sur la déclaration.
Quand j’ai intégré ce média, je publiais sur des sujets principalement liés à la grande distribution, aux Soldes ou encore aux Black-Friday. Désormais je rédige des actualités en lien avec les aides de l’état, l’energie, les allocations etc.